网络首发时间：2022-11-0814：55：19网络首发地址：https:/ns.cnki.net/kcms/detail/5l.1587.F.20221107.1516.006.htmlSOUTHWEST FINANCE2022年第11期绿色金融金融机构ESG鉴证：现实需要、国际借鉴与框架构想中国人民银行广州分行广东广州510120摘要：第三方鉴证是增强信息被露可信度的重要机制。随着ESG投资规模扩大和ESG评估评级推广，利益相关者对ESG信息质量要求日趋提升，ESG信息鉴证的重要性愈发凸显。全融是现代经济的核心，金触机构ESG信息墓证是引导气候投融资支持可持续发展的重要抓手。本文概述了我国金融机构SG鉴证的发展历程，以A魔和H股上市间内金融机构最近一个会计年度发布的ESG信息为基础，归纳了ESG墓证的现状及存在的问题，对比分析了国外26家全球系统重要性银行ESG墓证情况，闲述了国际ESG墓证发展的新动向在此基础上，从鉴证目的、鉴证标准、鉴证机构、鉴证对象、鉴证保证程度等五要素研究构建我国会融机构ESG鉴征的框架休系，并结合我国金融业实际提出积极参与ESG信息拔露与鉴证的国际标准制定、建立与转型金融相适应的金融机构ESG信息被露框架，探索建立“财务信息+ESG信息”综合信息鉴证机制、健全ESG鉴证的监管支持体系、完善金融机构内部ESG治理机制、培育ESG墓证的市场环境和人才资源等政策建议。关键词：ESG:环境信息披露：ESG鉴证：可持续发展：非财务报告：绿色金融：可持续金融：绿色转型中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1009-4350-2022(11)-0057-15作者简介：曹国俊，男，硕士，高级会计师，供职于中国人民银行广州分行，研究方向：可持续发展信息拔露、金融业会计准则。本文为作者个人研究观点，不代表所在单位意见。引言(Who Cares Wins)P,将可持续发展的价值观和原则ESG(环境、社会和治理)是一种关注环境(Envi-归纳为环境、社会和治理三个维度，ESG概念首次被ronment).、社会(Social)和公司治理(Governance)的正式提出，为全球应对极端气候变化、推动可持续新型企业评价方法（邓建平等，2022）。这种方法打发展提供了新思路，得到国际社会广泛认同。联合破了以往仅关注企业财务业绩的做法，将企业在可国责任投资原则组织(PRI)在2006年4月提出支持持续发展领域的表现也纳人评价范围。2004年，联金融机构将ESG因素纳人投资决策的六项原则。合国全球契约组织发布研究报告《在乎者即赢家》ESG信息披露及相应的ESG评级2是ESG投资的基①2004年1月，时任联合国秘书长安南邀请50家世界顶级投资机构的CE0参加联合国金融组织(IF℃)和瑞士政府联合发起的SG侣议，推动在投融资活动中融人SG因索，自此SG概念被正式提出。②MSC1(明最)、WGBI(高时罗素)、SP(标准普尔)等众多国际机构对公司或投资组合进行SG评级，并发布SG相关指数.供投资者参考绿色金融2022年第1明础。随着ESG投资规模迅速扩大，以及对资源配置尔委员会将信息披露作为有效资本监管第三支的影响力日趋增大，利益相关者对ESG信息可信度柱，在2020年成立了气候相关金融风险高级别工的需求上升，政府及监管部门对ESG报告的披露作组，并在2022年6月发布《有效管理和监督气候要求趋严。特别是新冠肺炎疫情冲击全球供应链相关金融风险的指导原则》，确定了银行业有效管体系，ESG理念更加受到重视。2021年以来，美国、理气候相关金融风险的18项原则。国际保险监督欧盟等主要发达经济体加快将强制性SG信息披官协会(IAIS)与可持续保险论坛(SF)联合发布露纳入法定要求，并发布ESG相关信息披露的统一《关于保险业气候相关风险监管的应用文件》，针标准。作为解决SG信息不对称问题、维护资本市对信息披露等领域提出监管建议。2022年4月，金场透明度的重要保障机制，ESG鉴证的重要性和迫融稳定理事会(FSB)发布《气候相关风险的监管和切性愈发凸显。与财务报表审计或审阅类似，ESG管理措施》报告，提出内部治理结构监督和外部第鉴证是独立的第三方鉴证机构接受委托，依据相三方鉴证是改进气候相关数据可靠性和有用性的关鉴证标准实施必要的鉴证程序，就ESG报告的关两大机制。2021年3月生效的欧盟《可持续金融披键信息是否按照编报基础编制出具鉴证报告，目的露条例》(SFDR)从法律层面要求金融机构披露业是增强ESG信息的可信度。务和产品的ESG属性。在金融机构内部完善ESG金融是现代经济的核心，气候变化可能导致物信息披露机制的基础上，聘请中介机构对金融业理风险和转型风险，金融机构ESG信息披露及鉴证ESG信息实施鉴证，有利于更好发挥金融机构ESG正受到监管部门的空前关注。达沃斯论坛发布的信息的资源配置导向性作用，并对市场参与者形《2021年全球风险报告》指出，“金融必须在气候风成约束机制，减少“漂绿”(Greenwashing)等寻租行险爆发前发挥切实有效的作用，推进与应对气候变为，提升金融支持可持续发展的效果。总之，ESG化相对应的投融资活动”；金融机构环境信息披露理念源于金融机构投资活动，我国众多金融机构已与环境核算体系有助于敦促企业减排，逐渐建立加入联合国责任段资原则组织，金融稳定理事会起环境约束型的生产模式和融资体系（王文，(FSB)制定的《气候变化相关财务信息披露指南》2022)。面对全球气候变化难题，金融界要勇敢地(TCD)逐渐发展为各行业通用的披露框架，金融业承担起自己的责任，提高各类金融产品和金融机在提高E$G信息披露率的同时，应通过第三方鉴证构自身温室气体排放的透明度，动员并利用大规提升信息可信度。模投资支持碳中和（周小川，2022）。与一般企业加快发展金融机构ESG鉴证是我国实现“双相比，金融机构温室气体排放的显著特点是间接碳”目标的现实需要。我国金融体系以间接融资为排放远多于直接排放，价值链下游活动的融资排主，银行、保险等金融机构在金融市场中发挥了重放尤其如此：如何在金融机构气候信息披露中抑要的融资中介作用：在直接融资市场，各类金融机制漂绿行为，防止劣币驱逐良币，是监管部门、准构作为证券发行的主要渠道和投资方，发挥着重要则制定者、可持续发展报告准则制定者必须直面的资源配置作用。可靠的ESG信息披露是金融机的问题（黄世忠，2022）。国际货币基金组织(MF)构落实监管要求、强化风险管理的重要举措，将更正研究建立ESG金融工具的适当分类体系，为ESCG好支持绿色金融和转型金融发展，引导社会资源信息披露及鉴证提供较为统一的基础规范。巴塞投向绿色低碳领域，同时支持高碳产业降碳减排。③ESG报告与社会责任报告(CSR)是有所区别的，本文ESG报告是包含ESG报告社会责任报告等多类可持续发展信息拔露载体的广义概念。④根据国际审计与鉴证准则理事会(1AASB)发布的《国际鉴证业务准测》，鉴证业务包括历史财务信息审计业务历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。本文ESG鉴证泛指ESC相关报告的鉴证。5目前对转型金独仍缺乏统一定义和标准。根据香港绿色金融协会在2020年11月发布的气候转型融资指南》.转型金胜支持对象包括技术和活动能够产生比一切照旧情形更低的候排放结果。转型金融体系包括支持实体经济、数字经济和绿色低碳发展三大部分。